Actualización de Catálogo de Esquemas Tributarios

En la versión 2023 se incorporan 10 nuevos casos que surgen a partir de procesos de fiscalización:

• Con esta actualización, este documento cuenta con 85 esquemas tributarios que el SII pone a disposición de las y los contribuyentes para incrementar sus niveles de certeza jurídica y su nivel de cumplimiento tributario.
• En el marco de la aplicación de la norma general antielusiva, el Director del SII ha presentado 24 requerimientos ante los TTA. 

10 nuevos esquemas potencialmente elusivos se incluyen en la octava actualización del Catálogo de Esquemas Tributarios del SII, completando así un portafolio de 85 esquemas que estarán a disposición de los contribuyentes para incrementar los niveles de certeza jurídica y mejorar su cumplimiento tributario.

Entre los esquemas incluidos en esta oportunidad, destacan los traspasos de patrimonio que afectan la carga impositiva a nivel de impuesto global complementario o impuesto a las donaciones, el uso de sociedades con pérdida tributaria para absorber utilidades generadas en ventas de activos, y las reorganizaciones que encubren retiros de utilidades.

Las transacciones o esquemas incluidos en el Catálogo no son necesariamente elusivos, ya que es en la etapa de fiscalización, y junto con los antecedentes que presentan las y los contribuyentes, cuando se determina si existen situaciones que vulneran el sistema tributario.

El objetivo de la publicación de este documento es ser una guía que ayude a contribuyentes y a sus asesores a prevenir y disuadir potenciales planificaciones que principalmente generen beneficios tributarios.

Octava versión

En esta nueva edición, los casos que se incorporan surgen de los procesos de fiscalización del Servicio, asociados contribuyentes de altos ingresos y patrimonios, y grupos empresariales, entre otros. De los nuevos esquemas, 3 se relacionan con el Impuesto a las Donaciones, y 7 con el Impuesto a la Renta.

El Director del SII, Hernán Frigolett, explicó que el objetivo de la publicación de este Catálogo es “adelantarnos al incumplimiento, entregando una mayor certeza tributaria a las y los contribuyentes y con esto, evitar operaciones o planificaciones que puedan generar controversias tributarias. Esa es la base del Modelo Integrado de Gestión del Cumplimiento Tributario que impulsa el SII, en el que la anticipación, prevención, y el trabajo colaborativo con las y los contribuyentes es primordial para asegurar el cumplimiento tributario”.

Catálogo

La publicación de este catálogo responde al desafío de lograr que cada contribuyente comprenda que el cumplimiento de sus obligaciones tributarias representa también su responsabilidad con el país y sus habitantes, especialmente en momentos como el actual, en que el Estado debe asumir un rol clave para resguardar el bienestar de todos.

Hay que recordar que la elaboración y publicación de este tipo de catálogos es parte de las recomendaciones y buenas prácticas internacionales en la materia, especialmente en el marco de la OCDE y de las instancias de coordinación de las Administraciones Tributarias de los distintos países, en las que Chile participa activamente.

Requerimientos por NGA

El Servicio de Impuestos Internos, a través de su Director, ha presentado 24 requerimientos ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros, solicitando se declare la existencia de elusión por abuso o simulación.

Estos casos abordados a la luz de Norma General Antielusiva, dicen relación con diluciones patrimoniales que afectan la carga impositiva a nivel de impuestos finales o impuesto a las donaciones; generación de pérdidas tributarias para compensar utilidades generadas en operaciones de venta, con el objeto de erosionar la base imponible de impuesto de primera categoría; uso de estructuras que a través de la aplicación de tasas reducidas de impuestos erosionan la base impositiva local, trasladando utilidades a otras jurisdicciones con una carga impositiva menor; traslado de pérdidas a entidades que generan utilidades para la obtención de devoluciones de impuestos; y la interposición de entidades con renta líquida negativa en operaciones generadoras de utilidades afectando las bases imponibles; entre otras.

En paralelo, a la fecha, se han recibido 94 consultas en el marco de la Norma General Antielusiva, mecanismo de carácter preventivo que permite verificar de manera anticipada el correcto cumplimiento de la norma tributaria. Durante el 2023, se recibieron 12 de estas consultas.