Establece obligación de informar créditos con garantía hipotecaria, para la adquisición de viviendas nuevas Ley 21.631

ESTABLECE FORMA Y PLAZO EN QUE LAS  

ENTIDADES ACREEDORAS DEBEN CUMPLIR LA  

OBLIGACIÓN DE INFORMAR A ESTE SERVICIO 

LOS CRÉDITOS CON GARANTÍA HIPOTECARIA  

CONTRATADOS PARA LA ADQUISICIÓN DE  

VIVIENDAS NUEVAS QUE SE HAN ACOGIDO AL  

BENEFICIO TRIBUTARIO A QUE REFIERE LA LEY  

N° 21.631, Y DE CERTIFICAR EL MONTO DE LOS  

DIVIDENDOS A LAS PERSONAS NATURALES  

QUE HAN PAGADO DICHAS OBLIGACIONES. 

SANTIAGO, 4 DE DICIEMBRE DE 2023 

Hoy se ha resuelto lo que sigue: 

RESOLUCIÓN EX. SII N° 135.- 

VISTOS: Lo establecido en los artículos 1° y 7° de la  

Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del D.F.L. N° 7 del  Ministerio de Hacienda, de 1980; en los artículos 6°, letra A, N° 1 y 33 bis del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del D.L. N° 830, de 1974; en el artículo único y artículo transitorio de la Ley N° 21.631, que establece un beneficio tributario transitorio y extraordinario a la compra de viviendas  nuevas adquiridas con créditos con garantía hipotecaria, publicada en el Diario Oficial de fecha 31.10.2023, y 

CONSIDERANDO: 

1° Que, el artículo 6°, letra A N°1, del Código Tributario y el artículo 7°, letra b), de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, facultan al Director para fijar normas, impartir instrucciones y dictar órdenes para la aplicación y fiscalización de los impuestos. 

2° Que, el artículo único de la Ley N° 21.631 establece un beneficio tributario transitorio y extraordinario por los años tributarios 2024, 2025, 2026,  2027, 2028 y 2029, para la adquisición de viviendas con destino habitacional, que cumplan con los  requisitos establecidos en el inciso segundo de dicho artículo, adquiridas por personas naturales con  residencia o domicilio en Chile.  

Dicho inciso segundo dispone que podrán acceder a este crédito aquellas personas que adquieran una vivienda con destino habitacional mediante un crédito  con garantía hipotecaria, con bancos o instituciones financieras, siempre que cumplan copulativamente  los requisitos que la misma norma señala. 

3° Que, el beneficio tributario consiste en un crédito anual por el monto menor entre los dividendos efectivamente pagados por concepto del crédito con  garantía hipotecaria obtenido para la adquisición de la vivienda acogida a este beneficio dentro del año  comercial respectivo y un monto equivalente a 16 unidades tributarias mensuales, según su valor al  mes de diciembre del año respectivo.  

4° Que, el crédito podrá ser utilizado respecto de una   sola vivienda adquirida con crédito con garantía hipotecaria.  

Los contribuyentes que hayan adquirido una o más  viviendas susceptibles de acceder al presente beneficio podrán acogerse a este respecto de solo una  de ellas. Para estos efectos, se deberá dejar constancia en la respectiva escritura de compraventa que  el contribuyente no se encuentra actualmente utilizando el beneficio y que la compraventa cumple con los requisitos establecidos en la Ley N° 21.631. 

En el caso que los contribuyentes hubieren adquirido  en comunidad una vivienda y exista más de un deudor, deberá dejarse constancia en la escritura pública  respectiva, de la identificación del comunero que se acoge a este beneficio tributario. Con todo, el  comunero que utilice este beneficio podrá ser distinto de aquél que haga uso del beneficio establecido  en el artículo 55 bis de la LIR. Sin embargo, quien utilice este último beneficio deberá de todas formas  realizar el cálculo a que se refiere el considerando anterior para establecer los intereses que pueden  acogerse al beneficio tributario.  

5° Que, de acuerdo al artículo transitorio de la Ley N° 21.631, la ley entró en vigencia a contar del primer día del mes siguiente a la fecha de su publicación  en el Diario Oficial. 

6° Que, para que los contribuyentes señalados en  esta resolución, puedan hacer uso adecuadamente del beneficio tributario que les confiere el artículo  único y artículo transitorio de la Ley N° 21.631 y a su vez, para el debido control del mismo, el inciso  final del artículo único de esta disposición establece que las entidades acreedoras deberán  proporcionar, tanto al Servicio de Impuestos Internos como al contribuyente, la información relacionada  con los créditos con garantía hipotecaria a que se refiere este artículo, por los medios, forma y plazos  que dicho Servicio determine. 

7º Que, de acuerdo a lo establecido en el artículo 33  bis del Código Tributario, junto con sus declaraciones, los contribuyentes deberán acompañar o poner  a disposición del Servicio, en virtud de las preceptos legales o administrativos que correspondan,  documentos y antecedentes, pudiendo este Servicio, mediante resolución fundada, requerir a los  contribuyentes informes o declaraciones juradas sobre materias específicas e información determinada  propia del contribuyente o de terceros. 

Agrega la disposición, que para la entrega de  información conforme con este inciso, el Servicio deberá emitir resoluciones indicando en forma precisa  las obligaciones y fechas en que serán requeridos los informes o declaraciones juradas. Estas  resoluciones deberán dictarse con, a lo menos, cuatro meses de anticipación al término del año o  periodo respecto del cual se requerirá la información. Dicho plazo podrá ser inferior en caso que exista  una disposición legal que así lo determine o si lo determina fundadamente el Director por razones de  buen servicio. 

8º Que, considerando la fecha de la publicación de la  Ley 21.631 en el Diario Oficial, esto es, 31.10.2023, se hace necesario dictar la presente resolución en  un plazo inferior al mencionado en el considerando precedente, y por razones de buen servicio; 

SE RESUELVE: 

1° Las entidades acreedoras, bancos e instituciones  financieras, que hubieren otorgado créditos con garantía hipotecaria a personas naturales con residencia  o domicilio en Chile, destinados a adquirir una vivienda nueva con destino habitacional que se acoja al  beneficio tributario establecido en el artículo único de la Ley N° 21.631, deberán presentar al Servicio de  Impuestos Internos el Formulario N° 1957 denominado “Declaración Jurada Anual sobre dividendos  pagados créditos con garantía hipotecaria relacionados con el beneficio tributario de la Ley N°  21.631”, cuyo formato e instrucciones de llenado se contienen en los Anexos N° 1 y N° 2 de la presente  resolución, los que forman parte integrante de esta última para todos los efectos legales. 

En el caso que, respecto del mismo crédito con  garantía hipotecaria, se utilice el beneficio tributario establecido en el artículo único de la Ley N° 21.631  y el contenido en el artículo 55 bis de la LIR, las entidades señaladas en el párrafo anterior mantienen,  respecto de ese último beneficio, la obligación de informar dicho crédito con garantía hipotecaria a través  del Formulario N° 1898, establecido a través de la Resolución Exenta N° 53 del año 2001. 

2° En el caso que la vivienda financiada a través del crédito con garantía hipotecaria haya sido adquirida en comunidad y respecto de dicho crédito existiere  más de un deudor, deberá informarse como deudor en el Formulario N° 1957, columna “RUT del deudor”,  al comunero que expresamente se indique en la escritura pública de compraventa correspondiente como  la persona que hará uso de este beneficio tributario. 

De igual forma, en el caso que la vivienda haya sido adquirida en comunidad y que, quien haga uso del beneficio establecido en el artículo 55 bis de la LIR sea distinto de aquel que hará uso del crédito establecido en la Ley N° 21.631, deberá informarse en el  Formulario N° 1957 en la columna correspondiente, el N° de RUT de la persona natural que hará uso  del beneficio tributario a que se refiere el artículo 55 bis de la LIR.

3° La declaración jurada deberá ser presentada hasta  el 11 de marzo de cada año o día hábil siguiente, respecto de los dividendos por concepto de créditos con garantía hipotecarias que se hubieren pagado en el año comercial anterior. 

4° Asimismo, las entidades acreedoras indicadas en el resolutivo primero, emitirán un certificado a las personas naturales, consignando el monto del capital e  intereses correspondientes a créditos con garantía hipotecaria pagados por los deudores del mismo durante  el ejercicio calendario respectivo, en cumplimiento de las obligaciones contraídas con motivo de la  adquisición de una vivienda con destino habitacional; todo ello con el fin de que tales contribuyentes  puedan hacer uso del beneficio tributario establecido por el artículo único de la Ley N° 21.631. 

Para el cumplimiento de la obligación precedente  deberá utilizarse el modelo de Certificado Nº 74 y sus respectivas instrucciones, que se adjuntan como  Anexos Nº 3 y N°4 a la presente resolución. 

Este certificado deberá emitirse antes del 1º de Marzo de cada año.  

5° El retardo u omisión en la presentación de la  declaración a que se refiere esta resolución, se sancionará de acuerdo a lo dispuesto en el Nº 1 del artículo  97 del Código Tributario. 

Por su parte, la omisión de la certificación a que se  refiere el número 4º precedente o la certificación parcial, errónea o extemporánea de la información  requerida, se sancionará conforme a lo dispuesto por el artículo 109 del Código Tributario, por cada persona  a quién debió emitírsele el citado documento. 

6° La presente resolución regirá a partir del Año  Tributario 2024, respecto de los créditos con garantía hipotecaria otorgados para la adquisición de  vivienda nueva cuya escritura pública de compraventa se celebre a partir del 1° de noviembre del año  2023 y cuyos dividendos se paguen efectivamente a partir de la misma fecha. 

ANÓTESE, COMUNÍQUESE Y PUBLÍQUESE EN EXTRACTO. 

(Fdo.) HERNÁN FRIGOLETT CÓRDOVA 

DIRECTOR 

Anexo N° 1: Formato Formulario Declaración Jurada N° 1957 

Anexo N° 2: Instrucciones de llenado Formulario Declaración Jurada N° 1957

Anexo N° 3: Certificado N° 74 sobre monto de capital e intereses pagados correspondiente a créditos  hipotecarios y demás antecedentes relacionados con motivo del beneficio tributario establecido en el  artículo único de la Ley N° 21.631. 

Anexo N° 4: Instrucciones de llenado de Certificado N° 74